西部資源:關于四川西部資源控股股份有限公司對上海證券交易所2016年年度報告事后審核問詢函回復的專項審核說明
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關于四川西部資源控股股份有限公司
對上海證券交易所2016年年度報告事后審核問詢函回復的
專項審核說明
瑞華專函字【2017】48130001號
上海證券交易所：
根據(jù)貴交易所《關于對四川西部資源控股股份有限公司2016年年度報告的事后審
核問詢函》（上證公函【2017】0627號），本所對貴交易所提出的問題進行了核實，
就相關問題回復如下：
1、公司主要從事采掘業(yè)、金融業(yè)、汽車制造業(yè)等業(yè)務。年報顯示，本期共實現(xiàn)營業(yè)收入8.64億元，同比下降41.15%。請公司補充披露：（1）各項主營業(yè)務的業(yè)務模式、結算方式、回款期限，以及相應收入確認政策；（2）涉及商品銷售的，說明現(xiàn)銷與賒銷對收入貢獻的比例，并披露公司信用銷售政策及后續(xù)回款情況；（3）金融業(yè)務的具體項目及盈利模式，相應客戶存款、貸款等業(yè)務的利率、傭金及手續(xù)費等的收取標準，并將其與同類金融機構進行比較：（4）自查金融業(yè)務的合規(guī)性。請公司年審會計師發(fā)表意見。
回復：（1）公司現(xiàn)從事的主要業(yè)務涉及礦產資源、融資租賃和新能源汽車三大板塊。公司各項主營業(yè)務的業(yè)務模式、結算方式、回款期限，以及相應收入確認政策；
公司所從事的采掘業(yè)系全資子公司甘肅陽壩銅業(yè)有限責任公司（以下簡稱“陽壩銅業(yè)”）及控股子公司南京銀茂鉛鋅礦業(yè)有限公司（以下簡稱“銀茂礦業(yè)”）所涉的礦產資源業(yè)務，均采用以產定銷的業(yè)務模式，部分產品為預收貨款，款到發(fā)貨，部分產品為貨到后付 70-80%的貨款（具體比例根據(jù)交易雙方合同約定），待結算單報出后，公司開具發(fā)票結清此批貨款，回款期限約為15天左右，均以貨幣資金或銀行承兌匯票方式進行結算。各子公司根據(jù)取得的發(fā)貨通知、稱重統(tǒng)計表、產品合格證、客戶驗收確認單及銷售結算單等單據(jù)，開具發(fā)票并確認收入。
公司所從事的金融業(yè)系控股子公司重慶市交通設備融資租賃有限公司（以下簡稱“交通租賃”）所涉的融資租賃業(yè)務，業(yè)務模式主要包括直接租賃、售后回租等類型，其中，直接租賃是根據(jù)承租企業(yè)對設備制造廠商和設備的選擇,與設備制造商簽訂購買合同并購買設備,出租給承租企業(yè)使用,承租企業(yè)支付租金，租期結束時,承租企業(yè)可選擇續(xù)租、退租、留購；售后回租則是向承租企業(yè)購買其現(xiàn)有設備,承租企業(yè)再以融資租賃方式租回設備,同時獲得出賣設備對價的流動資金。上述業(yè)務模式均由承租企業(yè)以貨幣資金按月度或季度向交通租賃進行租金結算。交通租賃與承租企業(yè)簽署相關租賃合同后，其財務部根據(jù)企業(yè)會計準則，在設備租賃起始日，按相關規(guī)定分別確認應收融資租賃款的入賬價值和未實現(xiàn)融資收益，記錄未擔保余值，并據(jù)此列示長期債權和一年內到期的長期債權。未實現(xiàn)融資收益在租賃期內采用實際利率法計算確認當期的融資收入，或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益。
公司所從事的汽車制造業(yè)系控股子公司重慶恒通客車有限公司（以下簡稱“恒通客車”）所涉的客車生產業(yè)務，采用以銷定產的自主生產模式，銷售以直銷為主。恒通客車與客戶簽訂購車合同后，根據(jù)合同簽訂的數(shù)量和技術配置定量組織生產，完成后交付車輛，客戶收貨驗收，并出具驗收合格證明或簽收確認后，向恒通客車支付首期貨款（具體比例根據(jù)合同約定，一般為總價款的 30%左右），余款再分期支付，或全部購車款均分期支付，以貨幣資金和銀行承兌匯票方式進行結算。恒通客車在客戶收到驗收合格證明或簽收確認時確認收入，回款期限根據(jù)招投標所設定的付款條件所確定。
會計師核查意見：
審計報告期內，我們對營業(yè)收入實施了適當是審計程序，包括檢查相應銷售合同、對應收賬款及營業(yè)收入實施函證、對期后回款及銷售退回進行了檢查、對毛利率變動的合理性進行分析、對存貨實施監(jiān)盤、檢查產品發(fā)出及驗收的有效性等程序，我們認為公司所描述業(yè)務模式、結算方式、回款期限符合公司實際情況，收入確認符合《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定。
回復（2）涉及商品銷售的，說明現(xiàn)銷與賒銷對收入貢獻的比例，并披露公司信用銷售政策及后續(xù)回款情況；
報告期內，涉及商品銷售的子公司及明細如下：
公司2016年商品銷售情況表
單位：萬元
項目 恒通客車 銀茂礦業(yè) 陽壩銅業(yè) 宇量電池 龍能科技 合計
現(xiàn)銷金額 1,078 18,152 9,005 8,112 627 22,419
賒銷金額 20,248 274 1,897 36,974
小計 21,326 18,152 9,005 8,386 2,524 59,393
現(xiàn)銷對收入的貢 1.82 30.56 15.16 13.66 1.05 62.25
獻比例（%）
賒銷對收入貢獻 34.09 0.46 3.20 37.75
的比例（%）
根據(jù)上表列示，報告期內，賒銷總金額為22,419萬元，占商品銷售收入貢獻的比
例為 37.75%，現(xiàn)銷總金額為 36,974萬元，占商品銷售收入貢獻的比例為 62.25%。
其中，恒通客車賒銷金額為 20,248萬元，占當年賒銷總金額的 90.32%，其余子公司
已在報告期內進行了處置。
恒通客車所銷售的產品為公交客車，客戶群體多為國有公交公司，信用較好，但一般采取招投標方式進行，并設定既定的付款條件，付款期限較長。恒通客車主要通過對客戶的信譽、財務狀況及償債能力等方面進行評估，在投標前，對包括付款條件在內的招標內容進行綜合評估，并確定是否參與招投標，從而確定賬期。
經審計，截至2016年12月31日，恒通客車應收賬款余額為39,784萬元。自
2017年1月1日以來，截至目前，上述款項已共計回款8,604萬元，回款情況正常。
會計師核查意見：
審計報告期內，我們對恒通客車應收賬款及營業(yè)收入實施了適當?shù)膶徲嫵绦?包括了解相關銷售政策、檢查相應銷售合同、銀行流水實施雙向核對及對應收賬款及營業(yè)收入、貨幣資金實施函證、對期后回款進行檢查等程序，我們認為公司所描述的現(xiàn)銷與賒銷對收入貢獻的比例及恒通客車信用銷售政策及后續(xù)回款情況符合公司實際情況。
回復（3）金融業(yè)務的具體項目及盈利模式，相應客戶存款、貸款等業(yè)務的利
率、傭金及手續(xù)費等的收取標準，并將其與同類金融機構進行比較。
如前所述，公司所從事的金融業(yè)務系控股子公司交通租賃所涉的融資租賃業(yè)務，涵蓋金融、貿易、財會、法律、工程等業(yè)務，涉及交通、水務、環(huán)保、酒業(yè)、教育、醫(yī)療器械、鋼鐵、能源、工程機械等行業(yè)。根據(jù)其業(yè)務性質，交通租賃主要通過向銀行及相關金融機構借款、保理業(yè)務等方式獲取資金，從而向客戶提供金融租賃服務，并收取租金等以獲取收益，手續(xù)費以公司與客戶雙方簽訂的租賃合同確定，無具體的收費標準，采用向客戶進行信用評級、租賃標的評估等綜合因素進行定價。作為類金融企業(yè)，交通租賃盈利模式與傳統(tǒng)金融機構相似，以向客戶提供金融服務獲取利息。
會計師核查意見：
審計報告期內通過對公司盈利模式的了解及實施對租賃合同的檢查、對手續(xù)費核算的測試、對大額長期應收款及租賃收入實施函證等程序，我們認為公司所描述盈利模式、手續(xù)費收取等符合公司實際情況。
回復（4）自查金融業(yè)務的合規(guī)性
經公司自查，交通租賃于2009年12月25日取得商務部和國家稅務總局《關于
確認第六批融資租賃試點企業(yè)的通知》（商建函【2009】51 號），批準其開展租賃業(yè)
務，其經營資質合規(guī)合法；截至目前，交通租賃在批準的經營范圍內開展融資租賃業(yè)務，不存在不合規(guī)情形。
會計師核查意見：
審計報告期內，我們檢查了交融租賃報告期內相關的業(yè)務情況，未發(fā)現(xiàn)超出融資租賃及經營租賃外的其他業(yè)務及違規(guī)行為。
2、年報顯示，公司2016年應收票據(jù)7164萬元，較2015年的2719萬元增長較
大。請進一步說明以下問題：（1）應收票據(jù)與公司何種業(yè)務相關，是否具有商業(yè)實
質，是否存在償付風險；（2）結合公司產品銷售量、銷售收入、產品銷售結算模式等情況，說明應收票據(jù)本期大幅增長的原因；（3）公司期末終止確認的票據(jù)金額達2590萬元，請公司說明是否對終止確認的應收票據(jù)承擔連帶責任，并說明終止確認票據(jù)的會計處理依據(jù)。請公司年審會計師發(fā)表意見。
回復（1）應收票據(jù)與公司何種業(yè)務相關，是否具有商業(yè)實質，是否存在償付風險
截至2016年12月31日，公司應收票據(jù)7,164萬元，均為子公司恒通客車銷售
其產品所收到的票據(jù)，其中，銀行承兌匯票5,291萬，銀行信用證1,873萬，主要銷
售客戶為重慶及其他地區(qū)的公交公司，具有真實交易背景，未出現(xiàn)到期不能承兌的情況，償付風險較低。
會計師核查意見：
審計報告期內對應收票據(jù)實施了適當?shù)某绦颍▽嵉乇O(jiān)盤、檢查相關合同及對應收票據(jù)的類別分析、檢查期后承兌情況等審計程序，我們認為公司應收票據(jù)具有商業(yè)實質且均為銀行承兌，償付風險較低。
回復（2）結合公司產品銷售量、銷售收入、產品銷售結算模式等情況，說明應收票據(jù)本期大幅增長的原因
2016年度，公司實現(xiàn)銷售收入85,044萬元，截至2016年12月31日，公司應收
票據(jù)7,164萬元，較2015年增加163.54%。本期除已背書轉讓的部分，大部分應收
票據(jù)尚未到期兌付；另外，報告期內，恒通客車對外積極拓展海外市場，較上年大幅增加，跨境交易結算使用的銀行信用證增加，對內加強對應收賬款的管理，將部分應收賬款以銀行承兌匯票的方式進行清收，優(yōu)化應收項目的資產結構，導致年末應收票據(jù)增加。
會計師核查意見：
通過對應收票據(jù)實施適當?shù)谋O(jiān)盤、檢查等審計程序我們認為公司所描述的票據(jù)增長原因符合公司的實際情況。
回復（3）公司期末終止確認的票據(jù)金額達2590萬元，請公司說明是否對終止確
認的應收票據(jù)承擔連帶責任，并說明終止確認票據(jù)的會計處理依據(jù)
公司期末終止確認的票據(jù)金額2,590萬元，為子公司恒通客車收到的客戶出具的
銀行承兌匯票，背書給供應商支付貨款。
應收票據(jù)背書轉讓后，本公司只是票據(jù)流轉鏈條上的一個環(huán)節(jié)。根據(jù)證監(jiān)會公告[2010]37號“對于已貼現(xiàn)應收票據(jù)等金融資產應以風險和報酬的轉移作為終止確認的主要依據(jù)，公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，應當終止確認金融資產。”以及證監(jiān)會公告[2011]41號、[2012]42號要求，運用“實質重于形式”原則處理“風險實質性轉移與形式上追溯權的關系”。應收票據(jù)作為一項金融資產，其所有權上的主要風險系信用風險及利率風險，綜合起來看，可認為對于國內已上市大型股份制商業(yè)銀行出具和承兌的銀行承兌匯票而言，信用風險并不重大，公司通過貼現(xiàn)和背書可以轉移該等票據(jù)所有權上的幾乎所有的風險和報酬。因此對此類銀行承兌匯票，即使貼現(xiàn)或背書轉讓時附有追索權，前手也可以終止確認該等應收票據(jù)，而無需將其作為一項以應收票據(jù)作為質押的融資列報。
會計師核查意見：
通過對公司背書應收票據(jù)的檢查，公司終止確認的應收票據(jù)均為銀行承兌匯票，根據(jù)上述相關規(guī)定的理解，公司終止確認票據(jù)的會計處理符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定。
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瑞華會計師事務所（特殊普通合伙） 中國注冊會計師
中國？北京
二�一七年五月三十一日
范江群
中國注冊會計師
李瑤
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